[转载]颜昌海：你知道你身上的税赋有多重吗？

南都周刊报道，Chanel女士香水100ml Chanel
CoCo的市场售价为1480元。这个价格中实际上包含了17%的增值税251.6元，30%的消费税444元，以及城市维护建设税
48.7元。一款1480元的Chanel香水，所缴纳税款就达到744.3元，已超过了商品的半价。

在西方，“纳税人”的概念就等同于“公民”，突出的是纳税人对政府的义务和权利。而在中国，很多“税”被隐蔽在了商品的价格之中。和大多数人一样，A先生并不知道自己什么时候在“纳税”，只是在2010年5月一个很平常的下午，A先生的儿子希望再过几个月，能够直接送上校学儿子去美国念书。留学顾问让他准备一些材料，包括个人职业证明、银行存款……还有税单。“为什么要税单？”A先生很费解。但这样一件小事，突然打动了A先生，他打算了解一些有关税收的知识，弥补一下自己在这方面的掉以轻心。

A先生发现，在税收立法权、税种开征权等权限高度集中于国家层面的中国税制下，对于“我们现在究竟有多少个税种”的问题，竟然找不到一个统一的答案。财政部网站这样表述：“目前，中国大陆共有19个税种，其中16个税种由税务部门负责征收，关税和船舶税由海关征收……”之后，并一一列举这19个税种的名目。而在国家税务总局网站上，在“税收宣传”栏目里这样介绍：“目前，中国共有增值税、消费税……船舶吨税、固定资产投资方向调节税等20个税种，其中，17个税种由税务部门负责征收。”也就是说，中国大陆共有多少个税种，财政部说是19个，而税务总局说是20个。而在包括北京地税局在内的更多的网站却介绍：“中国的税收制度共设有25种税，按照其性质和作用大致可以分为八类……”。

2010年7月，国内一家媒体对此进行了曝光，据该报道所述：“负责税收征管的税务部门工作人员的答案也是各不相同：有的说有30多种，有的说
20多种；有的拿出有关资料想一一列举”；“税种这么大的问题，主管部门都没有一个统一的说法，那下面的征税岂不是乱套了？”。媒体曝光后，国家税务总局与其它税局网站上的税制信息随即进行了变更，与财政部的19个税种的说法相统一。据悉，2010年1至9月，全国税收总收入完成55957.37亿元，同比增长24.2%。A先生决定要重视这个问题，搞清楚自己到底交了哪些税。但非常艰难。

费了好大的周折，A先生终于从自己单位所在区主管地税局领到了个税税单。他目前的税前月薪为1万8千元，扣除社会基本保险后，税单显示他
每月的纳税额为2337.64元，全年共缴纳个税28051.68元。假设自己以此收入水平为标准，工作35年，上交的个人所得税，已经近100万元。A先生又产生了一个疑问：如果有两种情况，一种情况下，我是单身贵族，每月18000元的收入，扣除个税后，应付生活十分宽裕；而如果我是一个家庭的唯一收入来源，并且还有年迈的父母久病在床，那要我同样缴纳近2500元每月的个税！

在美国，常规个人所得税的起征点，随纳税人的申报状态、家庭结构及个人情况的不同而不同，没有统一的标准。也就是说美国的个人所得税是按家庭实际支付能力，而不是总收入征税，更能体现量能征税的原则。中国大陆现行的税收制度，只要是月收入过了起征点的居民，不论家庭负担轻重，都要纳一样的税，即“一刀切”地以个人为单位征收所得税。国税总局所得税管理司副司长刘丽坚表示：“家庭联合申报必须具备很高的条件：第一是全社会纳税意识法制环境非常好；第二是税务机关的征管水平非常高；第三是这个国家的税制要实行综合税制。”所谓的综合税制模式，就是个人要就全部所得算一个总账，然后找一个总的适应税率。A先生从他的美国亲戚处了解到，在美国，每个人都有一个与身份证相应的税号，个人的各种收入缴税，都会记入这个税号中。上到奥巴马，下到钟点工，无一例外。但这并不是正式的纳税。每年的元旦之后，雇员都会收到一张来自雇主的W-2表，上面列明了各种收入和扣税额。然后在4月15日前，纳税人把正式的报税表提交国税局。表中信息包括纳税人身份，被赡养的人口数，全年境内外总收入等。应纳税与预扣税对照，多退少补。

A先生想到一个很直观的例子，他的弟弟正在上大学，弟弟暑期给一家日报社打工一个月，赚到了3千元的工资，并缴纳了440元的个人所得税。但是在其它月份，弟弟并没有收入。也就是说分摊到全年，弟弟月
均收入低于300元，但按照中国现行的个税制度，也就是月收入300元以下也要纳所得税。又如A
先生的大学硕士论文已经出版成书，他当时得到稿酬2万元，需缴税2240元。其实这本书是他用两年的时间完成的，分摊到每个月，月收入则低于1000元。而从事建筑、装潢、销售等行业的劳动者也是如此，他们并非每月都能得到固定劳务报酬，而把一次性劳务报酬按一个月所得计税。

这种税制设计，形同对穷人的抢劫。

但是，2010年1至9月的个人所得税数额，仅占了中国税收总收入的6.6%。大都分个人承担的“间接税”，隐藏在不易察觉的经济行为之中。比如A先生和他的妻子都是喜欢看书的人，也经常会给孩子买一些课外书。两人每个月几乎都会去一趟书店，就在几天之前，他俩又搬回了十几本书，花了近500元。A先生还另外挑了三张CD，总价200多元。在这笔总计700元人民币的消费中，A先生已贡献了约100元的增值税。增值税的基本税率为17%，A先生每月的购物支出在4000元左右，他每月的增值税支出就超过了600元。A先生喜欢吃日式料理，他的妻子则喜欢必胜客的比萨。每次餐饮消费一般在200元左右，其中又包含了5%的营业税10元钱。“在交了增值税之后，还要再交营业税？”A先生对这些名目感到头晕脑胀。且看制定税法的人如何区分这两个税种，营业税适用的典型行业包括交通运输业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业等。也即，购物时缴纳增值税，看电影、吃饭、休闲活动中缴纳营业税。虽然营业税的直接征收对象是企业，但最终还是会转化成售价，转嫁给消费者。A先生每月花在这些方面的钱将近3000元，他每月缴纳的营业税为150元。

个人出售不动产也要征收营业税，税率为5%。A先生在去年曾以150万的价格卖出一套当初以100万元买入的房产，要缴纳7.5万元营业税和4.5万元的个人所得税。

除此以外，中国还对特定的消费品和消费行为加征消费税。目前需要缴纳消费税的商品包括烟、酒、鞭炮、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、高尔夫球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、摩托车、小汽车等。共有13个档次的税率，最低3%，最高56%。

在中国这个以流转税为主要税种的国家，“税”被隐蔽在商品的价格之中，所以大多数人只知道自己几乎每天“买东西”，不知道买东西时实际也在“纳税”。

2010年1至9月，国内增值税实现收入15325.63亿元，占税收收入的比重为27.4%；营业税收入8356.61亿元，占税收总收入的比重为14.9%；消费税实现收入4693.8亿元，占税收总收入的比重为8.4%。事实上，在这三个税种的基础上，民众每一次消费行为，还需缴纳1％-7%的城市维护建设税。

而关税是个非常特殊的税种。由于行业关系。A先生在2008年购买一辆斯巴鲁森林人时，却着着实实缴纳了一笔高昂的关税。A先生购买的2.0排量森林人到岸价为20万元，按照25%的关税税率，需缴纳关税5万元。此外，还要加上消费税1万元，在此基础上，再征收17%的增值税4.42万元，此时，这辆车的售价已经超过了30万。再把这笔钱交给经销商之后，A先生还面临着另外一项特别的税种—10%的车辆购置税，也就是3万元。A先生非常不能理解，为什么已经缴纳了汽车消费税，还要再征收自己的车辆购置税？按照财政部的说法，汽车购置税是对买方征税，而消费税是对卖方征税。不过这个税最终将包含于汽车售价之中，成为价内税，间接由消费者埋单。提车回家之后还没完，每年还要继续缴纳450元的车船税。

2010年10月的车船税新规，也让A先生寝食难安。中国大陆车船税新政策将分为7个梯度按照排量进行征税。按照新规，A先生的2.0排量汽车年车船税可能为900元；也可能高达
1500元。A先生特别欣赏乘联会秘书长饶达的一句话，“目前汽车的税费政策之所以不合理，不是制定政策的人是外行，而是制定政策的人为了保护自己的个人利益的结果。”……

人们注意到，盛世的崛起的中国大陆，不断在赠税，但腐朽的衰败的美国，却在不断地减税，以减轻人民的负担。最近，美国又宣布减税，根据总统奥巴马提出的计划，2011年税收中的80%，将由年收入逾100万美元的家庭承担。由此，低收入民众赋税锐减。美国的税收政策是：占美国总人口约2%的，年收入逾100万美元的百万富翁们纳税，包括中产在内的98%的中低收入者免税。目的，是缩小美国的贫富差别。

美国减税，但中国却是增税。据中国政府公布的报告称，2010年，中国政府税收增加了30%。预计2011年将继续保持这个增长速度。个人所得税在中国，已经成为工薪族的人头税。中国纳税的主力军，是占人口绝大多数的中低收入者。而百姓所吁请的调高个人所得税起征点的减税计划，不被接受的原因是“培养全民纳税意识”。还说，这一思想是从西方引进的。统治阶级为了抢劫人民，为自己抢劫行为的解释说辞，总是说“从西方引进”，以此来抵挡民主势力的责难；但美国减税以缩小美国的贫富差别，就绝不引进，也不宣传。

权贵暴政总是如此，当对自己有利的时候，就说这是国际惯例，需要向世界接轨；如果不符合自己利益，就说是中国国情特殊。2010年年底，国家发改委宣布调高2011年的通胀宽容度，从3%调高至4%。而中国银行却放任公众在银行的存款贬值缩水，损害公众利益。于是，中国经济继续在负利率时代运行。正常国家里，当公民财富在缩水，储蓄贬值的同时，国家若因大量增发纸币而获利，作为一种对冲，国家有义务向受到损害的公众让利。但这是正常国家的情况，而中国不是正常国家，是有中国特色的社会主义国家。

当国民遇到通胀的时候，政府如果不愿意动用利率杠杆，就应该减税，而最重要的惠及全民的财政政策，便是调高个人所得税起征点，可公众却迟迟听不到关于调高个人所得税起征点的消息。在2009年
的全国两会上，便有众多的人大代表和政协委员要求调高个人所得税起征点至3000元，然而会后便没了下文。2010年的两会上，又有代表和委员再次强烈
要求,调高个人所得税起征点至5000元，可会后又没了下文。至今，仍在以2000元为起点征收。

2010年中国与美国的差别是，美国的减税计划，是在财政赤字巨大，政府经济极为困难的情况下提出的。而2010年中国的国家财税收入增幅惊人，其总额达到达到10万亿元的历史新高，增速达到30%以上。在福布斯发布的全球税负痛苦指数排行榜上，中国名列全球第二，仅次于社会福利完善的法国。而中国百姓还要面对高通胀的压力，绝大多数人的生活越来越艰难。