两会公民提案：
税制改革应以直接税为主体
作者：刘植荣
国务院总理温家宝2月15日主持召开国务院常务会议，把加快财税体制改革列为今年的一项重点工作。但从目前财税部门发出的消息看，似乎把部分企业的营业税改为增值税作为税制改革的目标。其实，中国目前税制的最大问题是，间接税比例过大，这导致“收入越低税负越重”的逆向调节。
近些年来，我们对税制“不科学、不合理、不公平”的问题只是修修补补，不但没有解决问题，反而使“三不”愈演愈烈。去年吵得沸沸扬扬的个税起征点，结果只是提高了工资薪金所得税的起征点，而依据《中华人民共和国个人所得税法》，个人所得税共有11项，工资薪金所得税只是其中的一项，另外还有个体工商户的生产经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、利息股息红利所得等10项个人所得税。我们把工资薪金所得税的起征点由800元逐步调高到3500元，而其他10项个人所得税起征点31年未变，现在仍是800元。而后者大多数是无固定工作的低收入群体，收入越低，纳税越多，这显然违背了税收的公平原则。笔者在《文化繁荣须为作家增收减负》一文中已指出，同样的收入，专职作家的纳税额是工薪族的6倍，而且还没有人给上保险，没有人给住房公积金，更没有人给发福利。
中国目前有增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税等15大税类，不管是什么税，最后都由居民承担，人活着就要消费，有消费就要纳税，人一生下来就是纳税人。
我们直接交给政府的税叫直接税，比如个人所得税。有的税不是我们直接交给政府的，而是由企业这个“中间人”先替我们交给政府，然后再把税款追加到商品价格里，当我们购买商品付款时，里面就有企业追缴的税款，这就是间接税。
我们看看中国的税收结构。2011年全国税收总额为89720.31亿元，其中6054.09亿元的个人所得税、438.45亿元证券交易印花税中的部分税款、2044.45亿车辆购置税中的部分税款和2763.61亿元契税中的部分税款可以认定是直接税，对居民住房征收的房产税，只在重庆和上海试点，这部分税金少到可以忽略不计。这样，中国的直接税仅占税收总额的10%左右。2011年，中国人均纳税6900元，其中只有690元是直接交给政府的，其余6210元则是通过企业交给政府的。可见，要想真正减轻百姓税负，必须从间接税上做文章。
政府一般都倾向于征收间接税，因为这样可以避免遭到抵制。征收间接税，百姓感觉不到是对自己征税，不会抵制，而企业也认为这笔税款要转嫁给消费者，也不会抵制。这就是法国政治家让–巴蒂斯特·科尔贝所说的“税收技巧恰似拔鹅毛，在拔毛的时候不要让鹅叫”。
间接税最大的弊端是，收入越低，税负越重。中国的商品价格里，隐含着大约50%的间接税，买100元的物品，就要纳税50元。一个年收入5万元的家庭，可能把这些钱都花在日常生活开支上，就要纳税2.5万元，税负率为50%。而另一个家庭年收入100万元，日常生活开支10万元，需纳税5万元，税负率仅为5%。
美国的税制就是以直接税为主体。2011年，美国联邦、州和地方的财政总税收预算为36280亿美元，其中个人纳税额占75%，企业纳税额仅占25%。
美国的消费税也不是由企业交纳，而是居民购物时单独交纳。其实，世界许多国家商品价格里不含税，笔者在非洲，喝杯咖啡，服务员给的账单上都把税款单列，价是价，税是税，泾渭分明。
中国税制改革目前还是没有找准方向，不应该增加增值税的征收范围，相反，应该尽快废除增值税。
增值税本质上就是一种消费税。企业最清楚，增值税不是由企业自己负担，而是推给下家，流通环节越多，税额越大，就像滚雪球一样一直滚下去，最后滚到消费者那里就没有下家了，增值税最后还是落到消费者头上。我们所承受的高物价，增值税也在其中作祟。
美国没有增值税，企业主要交纳企业所得税，而且联邦政府、州政府、县政府和市镇政府对企业征的都是企业所得税，重复计征。根据2010年的标准，美国联邦政府的企业所得税税率为15%-39%。
对企业来讲，只有把产品销售出去才能从消费者那里追缴增值税的税款，这必然要占用企业的大量资金，影响企业的生产周转。同时，增值税抬高物价，也不利于产品的销售。还有，增值税不管企业有没有利润都要交纳，让亏损企业很难翻身，阻碍新开办企业的发展，因为企业创办初期主要是投入，一般不会产生利润。
目前，国内增值税是中国的第一大税种，占税收总额的27%。废除增值税带来的财政损失，可通过提高企业所得税的税率和增设财产转让税(遗产税)以及全面开征房产税等直接税来弥补。
总之，中国的税制改革修修补补已无济于事，必须按照市场经济规律，借鉴成熟市场经济国家的财税经验，进行彻底改革。税制改革总的框架应该是：个税按家庭年收入计征，增加直接税，减少间接税，废除增值税。（作者博客http://blog.sina.com.cn/zhirong 本文发《新金融观察》2012年3月5日第06版）
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