纳税人

人一生中永远无法避免两件事：死亡与纳税。纳税额度、税收名目等都与每个人息息相关。中国人究竟一生要碰到多少名目的税种？要交多少金额？这样的问题，绝大部分国人，甚至征税的部门都无法讲清楚。 　　在现代社会里，税收的本质是政府公权力对公民一定数量私有财产的剥夺，税收是政府和公民达成的一个契约，它以政府向公民提供公共服务产品和承诺保护公民财产权为前提。在公民社会下，公民纳税首先具有个人委托国家代为完成自己所必须而又无力提供的公共产品和公共服务的性质，也就是说，纳税人是在为自己纳税。 　　税之责任 　　俗话说，拿人钱财，与人消灾。这是民间认可的道德规范。政府也得遵循这个道德。大家把税交给你，你就得为大家服好务。 　　纳税人最需要什么？肯定不需要建立一个超大、豪华的政府出来。我们每年的财政收入的37%-38%是用来养活政府的，政府公布的数据是20%多。但实际算上预算外是不会低于37%-38%的。我们每年的GDP至少有三分之一被政府拿走了。2007年GDP是24万多亿，政府拿走了9万亿，我们老是讲，搞社会保障没钱，买房子也买不起，为什么？是我们大家不勤劳？创造的收入还不够高？都不是。中国人是世界上最能吃苦、最能将就，也最善良，最好说话，最好管理。中国人都被逼急了，就是相当有水平的统治了。 　　GDP增长这么快，我们没有看到社会福利有很大的改善，没有看到社会上中低收入者更滋润一点。大家都很累，虽然吃得好点，但是压力很大，这说的是中产阶级。还有低收入阶层者，相当一批的农民生活状况很不乐观。这可以说是国家在GDP生产很高的情况下，创造社会财富最多的情况下发生的。这就是你拿了人的钱财，没有与人消灾呀。 　　税之公平 　　税的公平是分为横向公平和纵向公平。横向公平就是纳税能力相同的人应该承担相同的税负，或者说，征税前相同收入和福利水平的人，在征税之后，他们的福利水平还应该是相同的；纵向公平就是纳税能力不同的人他们的税负也应该有所不同。或者说，对福利条件不同的人必须区别对待，交不同数额的税。公平是很难做到的，这么多年来，我们国家的税收政策实际上对解决社会的贫富没有起什么好作用，反而加大了贫富差距。 　　不合理的税制导致社会贫富差距加大。目前数据很多，我们国家的贫富差距已经很大了，有一种说法是0.4%的人掌握了70%的社会财富，这种财富的集中度在世界上是首屈一指的。我们国家本来是计划经济，经过这几十年的发展，一方面经济增长举世震惊，另一方面我们国家的贫富差距进一步加快。最富有的是些什么人呢？中共中央政策研究室、国务院研究室、中国社会科学院撰写的《当前社会各阶层经济状况》(2004年)表明，500万拥有千万元以上财富的人(含亿万富翁)，其背景基本来自三个方面：一是党政军高干子女、亲属，占90%以上；二是依靠港澳或国外亲属资助者，约占5.5%；三是自身经营有方又遇到良好机遇者仅占约4.5%。(载《同舟共进》第5期)我想，世界上任何一个民族都不能忍受这样的现状存在，我们大家都看着却没什么办法。中国的基尼系数达到0.47以上，警戒线是0.4，达到“世界领先”水平。 　　别忘了，你是“纳税人” 　　曾有评论略带夸张地形容：与西方，或者在西方制度下成长的华人地区相比，中国内地的绝大部分打工者缺乏“我是纳税人”的认知，不但不去（不能）接触自己的税单，更缺乏对各种税收的认知，大家做的只是交税，并由公司或单位代扣，仅此而已 　　在民主法治的社会里，政府向公民提供公共产品和公共服务，公民向政府缴纳税收，这里，税收既是政府提供公共服务所获得的报酬，也是公民购买政府服务的价格，而税收负担的高低则主要取决于政府所提供的公共服务的数量和质量。国家与纳税人之间的关系，很像是市场上的交易者，体现的是一种利益交换、平等互惠的关系。 　　既然双方是一种平等的法律关系，如何征税也就不能只由政府自家说了算，而必须事先取得另一方—纳税人的同意、许可。纳税人通过自己选出的代表，按照立法程序制定各项税收法律，除此之外的一切征收行为都是无效的和非法的，人民有权拒绝。 　　当然，只有缴纳义务而没有享受相应的权利，那就只是个“税款的缴纳者”，而不是“纳税人”。 　　“出了钱”的纳税人有充足的理由要求国家为自己提供高质量的服务，有权选择管理社会的方式，有权通过一定方式参与政治（如人大），将治税权和预算权真正掌握在自己手中；有权要求政府所征之税只用于向社会提供公共服务和公共产品，不能用它来谋取自己的私利。 　　把征税权关进笼子 　　征税权按照税收学的界定，应该在人民，也就是在公民。法律上也有规定，我们国家的征税权应该在全国人民代表大会，但是，在执行当中我们可以看到这个并没有落实，并没有成为社会现实。在征税的时候，实际上大部分税种还是由政府单方面决策，想怎么征收就怎么征收，这完全不合乎法治社会的最基本常识。如果说，在建国之后短时间内我们国家法制还不健全，需要逐步完善，可是几十年过去了仍然是这种状况的话，这就说明我们没有真正地在建设法治的社会，这些方面是严重欠缺的。 　　原来我们寄希望于提一些政策建议，现在再抱有这种期望是不现实的。因为现在有一种力量就是在维护这样的模式。当这种模式复活，重新变成一个我们社会的主导力量时，我没有看到再提出什么政策建议有什么用处。 　　我更希望我们社会能够有更多的人更快地清醒，更多的国民起来保护自己的财产权利，能够靠我们自己的力量发出抗议的声音。公权力的持有者们总会有所顾忌的。实际上这要靠媒体，靠每一个博客和微博后面的每一个网民，每一个国民，大家要有这样的一个意识：要把征税权关进笼子里。这可能会成为若干年中国民伸张自己作为纳税人的权利，然后质疑公权力的进一步扩张、泛滥的唯一的一个办法。比如说在加名税、月饼税的问题上，国民捍卫自己的财产权利，还是不含糊的。我觉得希望在这儿。 　　珍惜机会 　　人们的权利意识已经苏醒，下一步就是政治体制的改革，问题不在民间而是在我们制度建设的层面上，该做的事情不做，一而再，再而三的丧失机会，机会并不是总有的，像“中国国情不具备”、“没有这样的传统”、“以后慢慢再说吧”等等论调，早晚有一天，想改革，已经改不了。路易十六那时候想改革，方向没有错，但最终还是被砍头。中国的崇祯皇帝，裁减冗官，提高政府的效率，应该说不是一个昏君，但明朝也很快就完了。就是你改是死，不改也是死。所以改革并不总是有机会的。 　　摘自《李炜光：税收与道德的脉动》、《李炜光：别忘了，你是“纳税人”》、《李炜光：要把征税权关进笼子》等

周大伟：“我不喜欢花纳税人的钱” 标签： 纳税人 ● 周大伟 （ 进入专栏 ） 2011年1月，以扮演硬汉出名的电影演员阿诺•施瓦辛格正式卸任美国加利福尼亚州州长一职。加州州府萨克拉门托市的州政府大楼里迎来了一位老熟人：第二次当选加州州长的杰里•布朗。不少加州人都心里有数，这位布朗州长一直有个不可救药的“缺点”，这就是：节俭和吝啬。他有一句常挂在嘴边的口头禅：“我不喜欢花纳税人的钱”！ 2011年1月3日，加州首府萨克拉门托市举行新任州长杰里•布朗就职典礼，会场内宾客云集，就职典礼后照例举行招待会。不料，招待会端上来的食品令来宾们惊诧不已：没有美酒也没有佳肴，而是热狗加薯条。最初，整个就职典礼的预算是七十七万美元，已经少于以往任何一届就职典礼的耗费，但最后结算下来也只用了十二万美元。当天，加州的媒体都报道了州长就职典礼盛况，很多人都在各类媒体上注意到了布朗州长和他的夫人以及贵宾们在宴会上手捧热狗细嚼慢咽的可爱镜头。 加利福尼亚州首府萨克拉门托市（Sacramento）和中国大陆山东省省会济南市是姐妹友好城市。有人告诉我，这么多年来，济南的领导和百姓们总是觉得这个英文名字说起来绕口，也不容易熟记，所以径直用山东口音称之为“三块馒头”。美国人吃热狗加薯条，大致和山东人吃馒头加大蒜蘸酱的情调水准差不太多。难以想象，假如山东省或济南市的领导举办此类宴会，光吃馒头加大葱将会是何种情形！ 加利福尼亚州位于美国西部，濒临太平洋，是美国人口最多也是最富裕的州：人口三千八百八十万，约占美国人口总数的八分之一；北加州有引领人类进入数码时代的硅谷，南加州有先进的机械、航天和军火工业，加州有著名的斯坦福大学、加州伯克利大学、加州洛杉矶大学等世界级知名学府，有飘散葡萄酒香的纳帕酒庄以及展示美国文化娱乐特色的好莱坞影城。加州在经济发展上GDP占全美的14%，一度和整个中国的GDP接近。假如加州“独立”，仍将是世界第八大经济体。不过，加州属于“藏富于民”的类型，即老百姓很富有，但政府财政却连年捉襟见肘。布朗上任，面对州政府高达二百四十亿美元的财政赤字和高达百分之十二的失业率。如何平衡预算和增加就业，并不是件轻松的工作。 布朗1938年4月出生在加州旧金山市，算是出身在“州长世家”。他的父亲埃德蒙•布朗从1959年开始当加州州长。在父亲的影响下，天资聪颖的小布朗先后入读著名的加州伯克利大学和耶鲁大学法学院，毕业后当过律师和法官。1970年，32岁的他当选加州州务卿 （Secretary of State），从此踏上政坛。 1975年，36岁的布朗当选州长。虽然出身名门，又是一州之长，布朗却格外节俭。当年，豪华的州长官邸修缮完毕，他不住，自己掏钱在州议会大厦附近租了间小公寓。政府给州长配了司机和豪华轿车，他也不用，每天开一辆毫不起眼的普利茅斯牌轿车上下班。他的名言是：“我知道应该如何有节制地生活。简单地说，不喜欢乱花自己的钱，也不喜欢乱花纳税人的钱。” 如今他已经七十二岁，第二次当选加州州长，是加州历史上年纪最大的州长。三十六年前的一头浓密的头发已经基本上荡然无存。只是，三十六年间始终不变的还是布朗的节俭，而且吝啬的本性似乎“变本加厉”。有证据证明，布朗州长曾西渡日本和印度修禅六年。他是美国的政治人物中唯一修禅的州长。 这次与布朗竞选州长的对手，是共和党女将惠特曼，她曾担任全球著名网络拍卖公司电子湾（eBay）的总裁。惠特曼自掏腰包，持有竞选经费一亿七千万，比布朗的竞选经费多出数倍。但布朗仍稳健胜出。多少年里，有些人总是孜孜不倦地告诉我们，西方的选举是金钱至上的虚伪骗局，真不晓得布朗的获胜属于侥幸还是例外？ 今年二月十日，当选后的布朗州长赴洛杉矶参加洛某商会的年会。洛杉矶是富豪商贾和影视巨星聚集之地，街上豪华车队司空见惯。但身为美国堂堂加州一州之长，布朗此行竟然不带秘书和警卫，独自乘坐常常出售廉价机票的美国西南航空公司的经济舱前来赴会，并且以老人优惠价购买的机票。上了飞机，乘务员动员他多加十六元升级商务舱，被他拒绝。同舱乘客认出他，争相与他照相，他来者不拒；乘客纷纷与他对话，他有问必答。一场公务旅行下来，布朗只向州政府报销了一张大约一百美元的来回机票。 在美国，除了为总统、副总统提供官邸外，其他政府官员，无论职位高低，都需要自己去找房子居住。美国各州，为州长提供官邸的情形也不普遍，使用公车的情况甚少，甚至连副州长这样级别的“领导”，大多自己开车上下班。比如，九十年代担任加州副州长（Lieutenant Governor）的里奥•麦肯锡先生，家住在旧金山，平时从萨克拉门托回旧金山湾区时就是多年自己一个人驾车往返。 看来，无论何时，无论何地，无论何人，无论什么思想，什么主义，什么社会，都不在于嘴上说得如何动听，而在于实际行动的昭示。如果权力不是人民赋予的，如果权力得不到人民与法律的监督与制约，所谓人民当家作主，所谓为人民服务，大致都是空谈。 两年前，我应邀参加了中国大陆长三角地区一个地级市在南加州洛杉矶举办的投资招商会。所见所闻令人十分困惑。该招商会由市委书记带队，随行队伍上百人。为了显示气派，这个在中国“先富起来”的城市包下了一座五星级豪华酒店的一大半楼层和所有豪华客房，同时向参会客商发放了大量珍贵礼品同时免费提供价格不菲的美食正餐。这种做法颇让参会的客商心生疑窦。 一位美国商人私下对我说：“他们已经这么有钱了，为什么还要来我们这里招商呢？我们美国人应该去中国招商才对。另外，如果我们真的把钱投资给他们，他们这些官员用来如此挥霍浪费，还有人还敢去投资吗？” 我的想象力比这位美国商人更为浅近。在这个招商会上，我不由联想到自己家族里那些一直居住在这座城市里的亲友们。他们其实并不像美国人想象的那样“有钱”。这些亲友们一家老小年复一年地辛勤工作并依法纳税，每个家庭都在过着普通得不能再普通的生活——经常在为一日三餐精打细算。在这个官员们无顾忌地挥霍浪费纳税人金钱的富裕城市里，他们这些普通人想要谋出一番好的生活光景，多少年来都不是一件轻而易举的事情。不过，从来没有人向他们出示过官方出国开销的账本，他们也从来没有意识去问问这码事儿。“民主”这两个字，对他们来说，从来就不带有“当家作主”的含义，而更多的是期待有清官来“为民做主”。 有件事也是发生在几年前。属于这个地级市管辖的一个富得流油的县级市的市委书记率团来加州伯克利大学培训。这位在早晨八点多乘坐美国联航（他们不喜欢乘中国人自己的“民航”）公务舱飞抵美国加州旧金山国际机场的“县太爷”，下飞机后提出尽快进酒店入住。旅行社的朋友再次（曾在国内预先告知过他）提醒他，美国（其实不仅仅是美国）酒店的房间正在清扫中，至少要在午餐后才能入住。但是，这位“县太爷大人”竟在伯克利大学的校园内当众发飙，大声抱怨旅行社的安排。事后，有位“好心人”提醒旅行社，应该在头一天晚上就把酒店的房间全包下来，免得“招待不周”。旅行社的朋友说，这可是每天晚上500多美金的豪华套房，这样太浪费了吧！“好心人”说，你们太天真了，这都是共产党的钱，你们何必替他们节省这个钱呢！倒也是，如今我们的党早就不像以前了，腰包里已经装满了钱，说话就到了九十岁高龄了，此时不花更待何时呢？可是共产党的钱又是谁的钱呢？难道不是千千万万普通纳税人的钱吗？ 其实，更严重的事情还在这些海外朋友们的想象力之外。就在前几天，江苏某县级市的卫生局长在微博上与情人调情时无所顾忌地写下如此问句：“在上海买东西了吗？我可以报销啊？”请问，他到哪里去报销呢？报销的钱从哪里来？肯定不会是自己掏腰包吧？难道还是用我们纳税人的钱吗？ 实践再一次证明，没有有效的监督制度和道德自律，平时道貌岸然总把和谐幸福挂在嘴边的“领导”，稍不留神就是个举止失态挥霍无忌的“俗人”；微博里情人眼里的菩萨，瞬间就可以变成一个公权力磁场里的魔鬼！千万不要以为只要富起来以后口袋里装满了钱，其他都可以不变，接下来就可以和谐或幸福了。可能吗？ 2011年6月30日写于美国加州 （这是作者为《法制日报-法治周末》撰写的专栏文章，每周四出版，本文发表时略有删改。 —— 作者注） 进入 周大伟 的专栏 本文责编： frank 发信站：爱思想网（http://www.aisixiang.com ) ，栏目： 天益评论 > 法制评论 本文链接：http://www.aisixiang.com/data/41871.html 文章来源：爱思想首发，转载请注明出处（http://www.aisixiang.com）。